Europäische Vorschriften verpflichten Intermediäre – darunter Berater, Wirtschaftsprüfer, Banken und Anwälte – bestimmte grenzüberschreitende Gestaltungen mit definierten Merkmalen den Steuerbehörden zu melden. Dieser Artikel befasst sich nicht mit den steuerlichen Vorteilen solcher Gestaltungen; unsere Kanzlei berät nicht zu grenzüberschreitender Steuerstrukturierung. Er behandelt vielmehr die Fragen, die sich im Zusammenhang mit der Meldepflicht selbst ergeben: Wer trägt sie, was geschieht bei Nichterfüllung und wie verhält sie sich zur beruflichen Schweigepflicht?
Wer trägt die Verpflichtung?
Die Meldepflicht obliegt in erster Linie dem Vermittler, der eine meldepflichtige Vereinbarung entwirft, vermarktet, organisiert oder zugänglich macht oder bei deren Umsetzung mitwirkt. Sind mehrere Vermittler beteiligt, ist grundsätzlich jeder zur Meldung verpflichtet, es sei denn, er kann nachweisen, dass ein anderer dies bereits getan hat. Daher muss der Nachweis, dass eine Meldung eingereicht wurde und von wem, aufbewahrt und darf nicht einfach angenommen werden.
Wenn kein Vermittler zur Meldung verpflichtet ist oder sich der Vermittler auf das Anwaltsgeheimnis beruft, geht die Meldepflicht auf den Steuerpflichtigen über. Genau an diesem Punkt beginnen die meisten Streitigkeiten zwischen Berater und Mandant, da der Mandant die Pflicht erst spät erkennt und die Fristen kurz sind.
Berufsprivileg
Intermediäre, die dem Anwaltsgeheimnis unterliegen – in den Niederlanden Rechtsanwälte und Notare im Rahmen ihres Berufsgeheimnisses – sind von der Meldepflicht befreit, nicht aber von der Benachrichtigungspflicht. Sie müssen die anderen beteiligten Intermediäre oder den Steuerpflichtigen darüber informieren, dass die Pflicht auf sie übergegangen ist. Die korrekte, schriftliche und fristgerechte Benachrichtigung unterscheidet einen Berater, der seiner Pflicht nachgekommen ist, von einem, der dies nicht getan hat.
Folgen der unterlassenen Meldung
Die Nichteinhaltung zieht erhebliche Verwaltungsstrafen nach sich, und in schwerwiegenden Fällen fällt das Verhalten unter das Steuerstrafrecht. Neben der Strafe besteht auch ein zivilrechtliches Risiko: Ein Berater, der es versäumt hat, den Mandanten über die Verlagerung der Pflichten zu informieren, kann dem Mandanten gegenüber für die dadurch entstehenden Kosten haftbar gemacht werden.
Dieses zivilrechtliche Haftungsrisiko ist der Grund, warum die Meldepflicht selbst für Berater relevant ist, die sich sicher sind, nicht darunter zu fallen. Die Beurteilung, ob eine Vereinbarung meldepflichtig ist, stellt selbst eine professionelle Ermessensentscheidung dar und sollte daher zeitnah und begründet dokumentiert werden.
Was vertraglich geregelt werden sollte
Mandatsverträge sollten ausdrücklich festlegen, wer die Meldepflicht einer Vereinbarung prüft, wer die Meldung vornimmt, welche Informationen der Mandant bis wann bereitzustellen hat und was geschieht, wenn der Mandant die Auskunft verweigert. Sofern Vertraulichkeit gilt, sollten die Meldepflicht und deren Frist genau definiert werden. Diese Klauseln verursachen zunächst keine Kosten und regeln die Haftung im Nachhinein.
Beratung
Wir beraten Berater und deren Mandanten zur vertraglichen Aufteilung von Meldepflichten, zur damit verbundenen Berufshaftung und zu Streitigkeiten über die Meldepflicht. Für die steuerliche Beurteilung einer Gestaltung arbeiten wir mit einem Steuerspezialisten zusammen. Bitte kontaktieren Sie uns. Law & More.
