Vermögensschutz für Geschäftsinhaber nach niederländischem Recht

Der Vermögensschutz für Unternehmer in den Niederlanden basiert auf einer zentralen Unterscheidung: der Rechtspersönlichkeit des Unternehmens. Einzelunternehmer (eenmanszaak) und offene Handelsgesellschaften (vennootschap onder firma) besitzen keine Rechtspersönlichkeit, daher können Geschäftsschulden direkt aus dem Privatvermögen beglichen werden. Gesellschaften mit beschränkter Haftung (besloten vennootschap, BV) und Aktiengesellschaften (naamloze vennootschap, NV) hingegen sind rechtsfähig und haften grundsätzlich für ihre eigenen Schulden. Im Folgenden geht es um die Ausnahmen von diesem Grundsatz und wie man diese vermeiden kann.

Das niederländische Recht erkennt die in Common-Law-Systemen üblichen Treuhandstrukturen und -befreiungen nicht an: Es gibt keine Freistellung für selbstgenutztes Wohneigentum, keine Gesamthandseigentumsregelung, und ein Offshore-Vermögensschutztrust bietet niederländischen Unternehmern in der Regel nur Komplikationen. Was funktioniert, ist unscheinbar und legal: die richtige Rechtsform, eine klare Trennung von Privat- und Firmenvermögen, Verträge und Sicherungsrechte, die Risiken im Voraus verteilen, Versicherungen für nicht zuordenbare Risiken und Geschäftsführer, die fristgerecht handeln. Dieser Artikel erläutert, wie diese Elemente zusammenwirken.

Welche Rechtsform beschränkt tatsächlich die Haftung?

Die Wahl der Rechtsform bestimmt, wer im Falle einer Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens haftet. Einzelunternehmen und offene Handelsgesellschaften (OHG) besitzen keine eigene juristische Person; Gläubiger können daher direkt vom Inhaber oder von jedem Gesellschafter die volle Summe einfordern. Eine OHG verfügt zwar über ein separates Betriebsvermögen, auf das die eigenen Gläubiger zunächst zugreifen können, doch sobald dieses Vermögen erschöpft ist, haften alle Gesellschafter gemäß Artikel 18 des Handelsgesetzbuches (Wetboek van Koophandel) gesamtschuldnerisch für die gesamte Schuld. Ein Gesetzentwurf zur Modernisierung des Gesellschaftsrechts und zur Einführung der Rechtspersönlichkeit von Personengesellschaften wurde zwar ausgearbeitet, aber noch nicht dem Parlament vorgelegt. Daher gelten weiterhin die bestehenden Regelungen.

Die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine BV erfolgt durch notarielle Beurkundung und befreit nicht automatisch von der Haftung für bereits entstandene Schulden. Auch gegenüber einem Gläubiger, der bereits Forderungen geltend macht, hat sie keine rückwirkende Wirkung: Eine Vermögensübertragung zur Vereitelung der Beitreibung kann von diesem Gläubiger gemäß Artikel 3:45 des niederländischen Bürgerlichen Gesetzbuches (Burgerlijk Wetboek, BW) als pfändbare Handlung und im Insolvenzverfahren vom Insolvenzverwalter gemäß Artikel 42 des Konkursgesetzes (Faillissementswet) angefochten werden. Eine Umstrukturierung sollte daher erfolgen, solange das Unternehmen gesund ist. Welche Rechtsform die richtige ist, hängt auch von den steuerlichen Folgen ab, die ein Steuerberater prüfen sollte. Unsere Wirtschaftsanwälte arbeiten in diesem Punkt eng mit Ihrem Steuerberater zusammen, anstatt ihn zu ersetzen.

Wenn ein Geschäftsführer trotz der BV persönlich haftet

Das niederländische Recht kennt keine Doktrin der Durchgriffshaftung. Stattdessen gibt es eine Reihe spezifischer Gründe, aus denen ein Geschäftsführer persönlich haftbar gemacht werden kann, und diese werden weitaus häufiger angewendet, als Gründer erwarten.

• Unsachgemäße Erfüllung der Pflichten gegenüber dem Unternehmen (Artikel 2:9 BW) – Haftung gegenüber dem Unternehmen selbst, wenn ein Geschäftsführer bei der Erfüllung seiner Managementaufgaben schwerwiegende Versäumnisse begangen hat.
• Haftung im Konkursverfahren (Artikel 2:248 und 2:138 BW) Der Insolvenzverwalter kann die Vorstandsmitglieder für das Defizit der Insolvenzmasse haftbar machen, wenn der Vorstand seine Pflichten offenkundig nicht ordnungsgemäß erfüllt hat und dies eine wesentliche Ursache für die Insolvenz war. Die verspätete Einreichung des Jahresabschlusses oder die mangelhafte Buchführung gelten als Pflichtverletzung und begründen die widerlegbare Vermutung, dass dies eine wesentliche Ursache war.
• Rechtswidrige Handlung gegenüber einem Gläubiger (Artikel 6:162 BW) – Ein Geschäftsführer, der im Namen des Unternehmens Verpflichtungen eingeht, obwohl er weiß oder hätte wissen müssen, dass er diese nicht erfüllen kann und dass er keine Möglichkeit hat, einen Rechtsbehelf einzulegen, haftet persönlich gegenüber dem Gläubiger.
• Steuer- und Sozialversicherungsschulden (Artikel 36 des Gesetzes über die Erhebung staatlicher Steuern) Ein Unternehmen, das seine Lohnsteuer, Mehrwertsteuer oder Rentenbeiträge nicht entrichten kann, muss die Finanzbehörde schriftlich benachrichtigen, grundsätzlich innerhalb von zwei Wochen nach dem Fälligkeitstag. Versäumt es diese Benachrichtigung, trägt der Geschäftsführer die Beweislast dafür, dass die Nichtzahlung nicht auf sein eigenes Fehlverhalten zurückzuführen ist, was in der Praxis nahezu unmöglich ist.

Letzteres ist der häufigste Weg zur persönlichen Haftung in einem kleinen Unternehmen und gleichzeitig der günstigste, den man vermeiden kann: Eine schriftliche Mitteilung über die Zahlungsunfähigkeit kostet nichts und sichert Ihre Position.

Trennung von Privat- und Geschäftsvermögen, einschließlich des Vermögens Ihres Ehepartners

Der Schutz, den eine BV bietet, wird untergraben, wenn der Inhaber das Firmenkonto wie ein privates Portemonnaie behandelt. Zahlen Sie sich selbst ein Gehalt oder eine Dividende aus, niemals Firmenausgaben. Dokumentieren Sie jede Transaktion zwischen Ihnen und der Firma, einschließlich eines Darlehens der Firma an den Geschäftsführer, in einer schriftlichen Vereinbarung zu marktüblichen Bedingungen. Melden Sie Fahrzeuge, Maschinen und Immobilien auf den Namen des jeweiligen Eigentümers bei der Kfz-Zulassungsbehörde (RDW) bzw. beim Grundbuchamt (Kadaster) an. Halten Sie das Gesellschafterregister und die Protokolle der Beschlüsse von Vorstand und Gesellschaftern stets aktuell, denn im Streitfall liegt die Beweislast für die tatsächliche Beschlussfassung bei der Firma.

Die Ehe ist der Aspekt, den die meisten Eigentümer übersehen. Für Ehen, die am oder nach dem 1. Januar 2018 geschlossen wurden, gilt gemäß Artikel 1:94 BW eine beschränkte Gütergemeinschaft: Das Vermögen jedes Ehegatten vor der Eheschließung sowie Schenkungen und Erbschaften bleiben privat, während das während der Ehe erworbene Vermögen in die Gütergemeinschaft fällt. Ein während der Ehe gegründetes Unternehmen fällt somit in die Gütergemeinschaft, und Gläubiger des Unternehmers können grundsätzlich auf das gemeinschaftliche Vermögen zugreifen. Eheverträge (vor oder nach der Eheschließung), die von einem Notar aufgesetzt werden, dienen dazu, das Unternehmen von der Gütergemeinschaft fernzuhalten.

Artikel 1:88 BW sieht einen Schutz vor, der in der Praxis häufig entscheidend ist. Für bestimmte Rechtsgeschäfte, wie beispielsweise die Übernahme einer Bürgschaft oder die gesamtschuldnerische Haftung für Schulden Dritter, benötigt ein Ehegatte die schriftliche Zustimmung des anderen Ehegatten. Ohne diese Zustimmung kann der andere Ehegatte das Rechtsgeschäft gemäß Artikel 1:89 BW anfechten. Die Ausnahme ist eng gefasst: Eine Zustimmung ist nicht erforderlich, wenn das Rechtsgeschäft im ordentlichen Geschäftsgang von einem Geschäftsführer vorgenommen wird, der allein oder zusammen mit Mitgeschäftsführern die Mehrheit der Anteile hält. Diese Ausnahme wird regelmäßig gerichtlich geltend gemacht; daher sollte man niemals davon ausgehen, dass sie auch für eine Bürgschaft außerhalb des ordentlichen Geschäftsgangs gilt.

Verträge, Sicherungsrechte und persönliche Garantien

Verträge regeln die Risikoverteilung, bevor das Risiko eintritt. In den Niederlanden sind kurze und präzise Verträge besonders wirksam. Wenden Sie Ihre Allgemeinen Geschäftsbedingungen korrekt an: Sie sind nur dann für die andere Vertragspartei bindend, wenn sie vor oder bei Vertragsschluss zur Verfügung gestellt wurden. Gemäß Artikel 6:233 BW kann die andere Vertragspartei eine Klausel für ungültig erklären, wenn ihr keine angemessene Gelegenheit zur Kenntnisnahme gegeben wurde oder die Klausel unangemessen belastend ist. Eine Haftungsbeschränkungsklausel ist grundsätzlich durchsetzbar, jedoch nicht gegenüber einer Partei, die den Schaden vorsätzlich oder grob fahrlässig verursacht hat. Der Eigentumsvorbehalt nach Artikel 3:92 BW sichert das Eigentum an den gelieferten Waren bis zur vollständigen Bezahlung und ist eine der wenigen wirklich kostengünstigen Schutzmaßnahmen.

Auf der anderen Seite stehen Sicherungsrechte. Ein Pfandrecht an Forderungen, Warenbeständen oder Anteilen sowie eine Hypothek auf Immobilien verschaffen dem Inhaber Vorrang vor anderen Gläubigern und das Recht auf sofortige Zwangsvollstreckung. Wenn Ihr Unternehmen einem Kunden, Lieferanten oder einem verbundenen Unternehmen Geld leiht, sollten Sie Sicherheiten verlangen. Wenn eine Bank Ihrem Unternehmen einen Kredit gewährt, verhandeln Sie den Umfang der Sicherheiten, da eine pauschale Verpfändung aller gegenwärtigen und zukünftigen Forderungen anderen Gläubigern keine Sicherheiten lassen kann. Unsere Seite zur finanziellen Sicherheit im Gesellschaftsrecht erläutert die Instrumente detaillierter.

Die persönliche Bürgschaft verdient einen eigenen Absatz, da sie mit einer einzigen Unterschrift eine beschränkte Haftung in eine unbeschränkte umwandelt. Die Bürgschaft (Borgtocht) ist in Artikel 7:850 BW geregelt. Handelt es sich beim Bürgen um eine Privatperson, die nicht im Rahmen ihrer beruflichen oder gewerblichen Tätigkeit handelt, schreibt Artikel 7:858 BW vor, dass die Bürgschaftsurkunde einen Höchstbetrag festlegt. Andernfalls haftet der Bürge nicht. Vereinbaren Sie eine Haftungsobergrenze, ein Enddatum und eine Freistellungsklausel, sobald die vereinbarten Verpflichtungen erfüllt sind. Fragen Sie nach, ob stattdessen eine Unternehmensbürgschaft möglich ist, und holen Sie die schriftliche Zustimmung Ihres Ehepartners ein, sofern dies nach Artikel 1:88 BW erforderlich ist. Wenn Sie Räumlichkeiten mieten, prüfen Sie auch die Bürgschaft im Mietvertrag. Der gesetzliche Mieterschutz erstreckt sich nicht auf die persönliche Bürgschaft, die der Vermieter von Ihnen verlangt hat.

Eine Holdingstruktur und ein Anteil: Wo der Wert liegen sollte

Die in den Niederlanden übliche Struktur trennt Risiko und Wert. Eine Holdinggesellschaft (bv) hält die Anteile an einer oder mehreren operativen Gesellschaften und verwaltet das, was im Falle einer Insolvenz erhalten bleiben muss: geistiges Eigentum, liquide Mittel, die Pensions- oder Rentenverpflichtung und gegebenenfalls die Geschäftsräume. Die operative Gesellschaft führt das Geschäft, beschäftigt die Mitarbeiter und trägt die Forderungen. Vermögenswerte, die die operative Gesellschaft benötigt, werden ihr im Wege der Lizenzierung oder des Leasings zu marktüblichen Bedingungen zur Verfügung gestellt, sodass die Holdinggesellschaft im Insolvenzfall Gläubigerin und nicht Mitschuldnerin ist.

Zwei Bedingungen entscheiden darüber, ob dies tatsächlich Bestand hat. Die Transaktionen zwischen den Konzerngesellschaften müssen real und dokumentiert sein, mit marktüblichen Lizenzgebühren und Mieten, die tatsächlich in Rechnung gestellt und bezahlt werden. Denn eine papierbasierte Struktur, die niemand befolgt, kann von einem Insolvenzverwalter leicht außer Kraft gesetzt werden. Auch der Zeitpunkt muss stimmen: Die Übertragung von Vermögenswerten an vorgelagerte Konzerngesellschaften, wenn die Insolvenz bereits absehbar ist, macht die Übertragung angreifbar und kann den Vorwurf stützen, dass die Geschäftsführung unrechtmäßig gehandelt hat. Die steuerlichen Folgen einer Holdingstruktur, einschließlich der Beteiligungsfreistellung und der Behandlung einer steuerlichen Einheit, sollten von Ihrem Steuerberater geprüft werden.

Eine Stiftung zur Verwaltung von Aktien (Stichting Verwaltungskantoor, kurz Stak) verfolgt einen anderen Ansatz. Die Stak hält das rechtliche Eigentum an den Aktien und stellt Hinterlegungsscheine an die Begünstigten aus. Die Stimmrechte liegen somit beim Stiftungsrat, während die wirtschaftlichen Ansprüche bei den Inhabern der Hinterlegungsscheine liegen. Sie ist das übliche Instrument, um die Kontrolle bei der Unternehmensnachfolge in einem Familienunternehmen in einer Hand zu halten , Mitarbeitern Anteile ohne Stimmrecht zu gewähren und die Aufteilung der Aktien unter den Erben zu verhindern. Sie bietet jedoch keinen Schutz vor den eigenen Gläubigern: Hinterlegungsscheine sind Vermögenswerte wie alle anderen und können gepfändet werden. Für die Abstimmung zwischen einer solchen Struktur, einem Testament und den familienrechtlichen Bestimmungen arbeitet unser Family-Office-Beratungsteam eng mit dem Notar zusammen.

Geistiges Eigentum und andere immaterielle Vermögenswerte

In vielen Unternehmen sind die wertvollsten Vermögenswerte gar nicht in der Bilanz aufgeführt. Das Urheberrecht entsteht automatisch mit der Schaffung eines Werkes, ohne Registrierung. Nach dem niederländischen Urheberrechtsgesetz gilt der Arbeitgeber als Urheber der Werke, die ein Arbeitnehmer im Rahmen seiner Tätigkeit erstellt. Diese Regel gilt nicht für Freiberufler: Ohne schriftliche Abtretungserklärung verbleibt das Urheberrecht an der Software, den Designs oder den Texten, für die Sie einen Auftragnehmer bezahlt haben, beim Auftragnehmer. Eine kurze Abtretungsklausel in jedem Auftragnehmervertrag ist der kostengünstigste Schutz, den es in diesem Artikel gibt.

Marken werden beim Benelux-Amt für geistiges Eigentum (für Schutz in den Benelux-Ländern) oder beim Amt der Europäischen Union für geistiges Eigentum (für Schutz in der gesamten Union) registriert. Ein Handelsname ist nach dem Handelsnamengesetz durch Benutzung und nicht durch Registrierung geschützt. Patente werden national vom niederländischen Patentamt oder, für europäischen Schutz, vom Europäischen Patentamt erteilt, mit der Option der einheitlichen Wirkung und Zuständigkeit des Einheitlichen Patentgerichts. Vertrauliche Geschäftsinformationen mit kommerziellem Wert, die geheim gehalten werden, sind nach dem Gesetz über Geschäftsgeheimnisse (Wet bescherming bedrijfsgeheimen) geschützt, jedoch nur, wenn nachgewiesen werden kann, dass tatsächlich angemessene Maßnahmen zur Geheimhaltung getroffen wurden. Dies bedeutet Zugangsbeschränkungen und Vertraulichkeitsklauseln und nicht nur gute Absichten.

Wettbewerbsverbote und Abwerbeverbote sind hier zulässig, unterliegen jedoch den strengen Bestimmungen des Artikels 7:653 BW für Arbeitsverträge. Personenbezogene Daten sind kein Eigentum, sondern eine Verantwortung. Datenschutzverletzungen müssen der niederländischen Datenschutzbehörde innerhalb von 72 Stunden gemeldet werden, wenn sie voraussichtlich ein Risiko für die Betroffenen darstellen.

Versicherung: Welche Deckung überträgt tatsächlich das Risiko?

Versicherungen decken Risiken ab, die vertraglich nicht ausgeschlossen werden können. Der niederländische Markt bietet nur eine begrenzte Anzahl standardisierter Produkte an, und die in internationalen Leitlinien verwendeten angloamerikanischen Bezeichnungen sind dort nicht anwendbar. In den Niederlanden gibt es keine gesetzliche Unfallversicherung: Ein Arbeitnehmer, der sich im Rahmen seiner Arbeit verletzt oder erkrankt, kann gemäß Artikel 7:658 BW Ansprüche gegen den Arbeitgeber geltend machen. Der Arbeitgeber deckt dieses Risiko durch seine Betriebshaftpflichtversicherung und die Lohnfortzahlung während der Krankheit ab.

Das übliche Portfolio umfasst eine allgemeine Betriebshaftpflichtversicherung, eine Berufshaftpflichtversicherung für Beratungstätigkeiten, eine D&O-Versicherung (Directors and Officers Liability Insurance) für persönliche Ansprüche gegen die Geschäftsführung, eine Cyberversicherung, eine Betriebsunterbrechungsversicherung und eine Rechtsschutzversicherung. Für Hersteller und Importeure ist eine Rückrufversicherung wichtig, da sie gemäß Artikel 6:185 ff. des britischen Warenverkehrsgesetzes (BW) eine verschuldensunabhängige Haftung für fehlerhafte Produkte tragen. Überprüfen Sie die Versicherungssummen bei Änderungen des Umsatzes, der Produktpalette oder des geografischen Marktes und lesen Sie die Ausschlüsse sorgfältig durch, anstatt sich auf die Broschüre zu verlassen: Die Lücke zwischen zwei Policen birgt das Risiko unversicherter Ansprüche.

Was Gläubiger erreichen können und was nicht.

Das niederländische Recht beginnt mit Artikel 3:276 BW: Ein Gläubiger kann seine Forderung aus dem gesamten Vermögen des Schuldners geltend machen. Die Ausnahmen sind eng gefasst und gesetzlich festgelegt und deutlich weniger großzügig als die in anderen Rechtsordnungen geltenden Freibeträge. Für selbstgenutztes Wohneigentum besteht kein Schutz: Im Insolvenzverfahren kann der Insolvenzverwalter es veräußern, und außerhalb des Insolvenzverfahrens kann ein Gläubiger mit einem rechtskräftigen Eigentumsnachweis die Zwangsvollstreckung durchführen.

Was geschützt ist, ist in der Zivilprozessordnung und dem Insolvenzgesetz festgelegt. Die Pfändung von Löhnen, Sozialleistungen und Rentenzahlungen ist durch den pfändungsfreien Schwellenwert begrenzt, der nach einer gesetzlichen Formel berechnet wird. Grundlegende Haushaltsgegenstände, Kleidung, Lebensmittel und die zum Lebensunterhalt notwendigen Arbeitsmittel sind von der Pfändung ausgenommen. Erworbene Ansprüche aus einer Rentenversicherung sind grundsätzlich vor dem Zugriff von Gläubigern geschützt, während der Rückkaufswert einer Rentenversicherung nur im Rahmen der in Artikel 22a des Insolvenzgesetzes festgelegten Grenzen geschützt ist. Für natürliche Personen, die zahlungsunfähig sind, läuft das gesetzliche Schuldenrestrukturierungsverfahren nach dem Insolvenzgesetz nunmehr 18 Monate, im Anschluss daran kann ein neuer Schuldenbereinigungsantrag gestellt werden.

Für ein Unternehmen in Schwierigkeiten gibt es ein weiteres Instrument, das vor dem Eingreifen der Gläubiger bekannt sein sollte. Im Rahmen der gerichtlichen Bestätigung eines außergerichtlichen Sanierungsplans kann ein Unternehmen ablehnende Gläubiger an einen Vergleich außerhalb eines Insolvenzverfahrens binden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Rechtzeitig eingesetzt, rettet dieses Instrument ein Unternehmen, das andernfalls zerschlagen würde, und stellt eine echte Alternative dazu dar, dass eine Gläubigergruppe ein Insolvenzverfahren erzwingt.

Die Struktur auf dem neuesten Stand halten

Eine bei der Gründung korrekte Struktur kann sich verändern. Überprüfen Sie sie jährlich und nach jeder wesentlichen Änderung: neue Gesellschafter, erster Mitarbeiter, ausländischer Kunde, größeres Darlehen, Scheidung, Unternehmensübernahme oder Erbfolge. Stellen Sie sicher, dass die Einträge im Handelsregister, im Gesellschafterregister und im Register der wirtschaftlich Berechtigten korrekt sind. Die Eintragung der wirtschaftlich Berechtigten bei der Handelskammer ist weiterhin verpflichtend, der öffentliche Zugang wurde jedoch nach dem Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 22. November 2022 eingeschränkt und ist nunmehr auf zuständige Behörden und berechtigte Interessengruppen beschränkt.

Beachten Sie unbedingt die Einreichungsfristen, da Sie persönlich haften. Der Jahresabschluss einer BV muss innerhalb von fünf Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erstellt werden. Die Hauptversammlung kann diese Frist aus besonderen Gründen um bis zu fünf Monate verlängern. Der Jahresabschluss muss von der Hauptversammlung verabschiedet und innerhalb von acht Tagen nach Verabschiedung, spätestens jedoch zwölf Monate nach Ende des Geschäftsjahres, beim Handelsregister eingereicht werden. Bewahren Sie Ihre Unterlagen sieben Jahre lang auf, Daten zu Immobilien sogar zehn Jahre. Verspätete Einreichung ist keine Formalität: Im Insolvenzverfahren gilt sie als Pflichtverletzung und verlagert die Beweislast auf den Vorstand.

Law & More Wir beraten Unternehmer und Familienunternehmen zur Unternehmensstruktur, zu Gesellschaftervereinbarungen, Sicherungsrechten und Garantien, zur Haftung von Geschäftsführern und zur Umstrukturierung einer Unternehmensgruppe – präventiv statt erst im Nachhinein. Bei der Prüfung der steuerlichen Folgen arbeiten wir eng mit Ihrem Steuerberater zusammen. Um Ihre individuelle Situation zu besprechen, kontaktieren Sie unser Team unter [E-Mail-Adresse einfügen]. Law & More.

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